Что относится к расходам на НИОКР - Мои файлы - Каталог файлов - Энергосберегающее устройство минимизации мощности
 
Меню сайта
Архиважно!
форма входа
Логин:
Пароль:
жжём воду и кирпич
жжём сосульку
Друзья сайта
  • Официальный блог
  • Сообщество uCoz
  • FAQ по системе
  • Электромб жилища
  • Экономим с МИМ
  • Статистика

    Онлайн всего: 1
    Гостей: 1
    Пользователей: 0
    вопрос-ответ
    500
    Пипец ЖКХ
    от сосулек...
    МИМ-сюрприз...
    Каталог файлов
    Главная » Файлы » Мои файлы

    Что относится к расходам на НИОКР
    06.04.2012, 23:05
    Что относится к расходам на НИОКР

    К расходам на НИОКР нужно отнести все затраты, связанные с выполнением этих работ. В состав таких затрат могут входить:

    -заработная плата работников, занятых НИОКР (в том числе единый социальный налог);

    -суммы, уплаченные в соответствии с договором оказания услуг;

    -стоимость материалов, используемых при проведении НИОКР;

    -амортизация основных средств и нематериальных активов;

    -общехозяйственные расходы;

    -другие затраты, непосредственно связанные с выполнением этих работ.

    Не относятся к расходам по НИОКР затраты на освоение природных ресурсов, совершенствование технологии или улучшение качества продукции.
    Расходы на изобретательство
    Действующая методичка по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса для целей статьи 262 Налогового кодекса к расходам на изобретательство относит затраты, произведенные в соответствии со статьями 4, 19 и 33 Закона СССР от 31 мая 1991 г. № 2213-1 "Об изобретениях в СССР". Согласно ему, к расходам на изобретательство относятся:
    выплаты, производимые автору изобретения по договору на уступку права на получение патента;
    пошлины за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом;
    пени за каждый день просрочки вознаграждения в размере 0,04 процента от суммы, причитающейся к выплате автору по договору.
    К расходам на НИОКР также можно отнести расходы на формирование специальных фондов. Например, Российского фонда технологического развития (далее - РФТР) "и иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по перечню, утверждаемому правительством в соответствии с Федеральным законом "О науке и научно-технической политике"".
    Напомним, что РФТР - это некоммерческая организация, которая учреждена Указом Президента РФ от 27 апреля 1992 г. № 426 "О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала Российской Федерации". Деньги в него должны перечислять соответствующие министерства, ведомства, корпорации, ассоциации. Коммерческие организации в их число не входят. Однако они могут воспользоваться средствами фонда для финансирования своих разработок.
    Иные расходы на НИКР
    В данном случае необходимо обратиться к определению НИОКР, данному Гражданским кодексом. Согласно статье 769 кодекса, научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами признаются:
    научные исследования;
    разработка нового изделия;
    разработка конструкторской документации на новое изделие;
    разработка новой технологии.
    Для отнесения расходов на НИОКР к расходам, учитываемым в целях обложения налогом на прибыль, необходимо четко представлять, что включают в себя названные виды деятельности. Ошибка может стоить дорого: неправильная квалификация деятельности в качестве НИОКР может повлечь за собой со стороны налоговых органов доначисление налога, начисление штрафов, пеней.
    Термины "новое изделие", "конструкторская документация на новое изделие", "новая технология" общепонятны и не нуждаются в пояснении. А вот научные исследования Федеральный закон от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" разделяет на фундаментальные и прикладные. Согласно статье 2 закона, фундаментальные научные исследования - это экспериментальная или теоретическая деятельность, направленная на получение новых знаний. А прикладными считаются научные исследования, направленные на применение новых знаний для достижения практических целей и решения конкретных задач.

    До 1 января 2003 года затраты на НИОКР (в зависимости от того, где они применялись) вы могли относить либо на расходы от обычной деятельности, либо на прочие расходы. Теперь же их необходимо учитывать на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

    После того как работы по созданию той или иной разработки завершены, вы должны проверить, чтобы выполнялись условия:

    -сумма расходов по работам может быть определена и подтверждена;

    -имеются документы, подтверждающие то, что работы выполнены (например, акт приемки выполненных работ);

    -НИОКР дали положительный результат, использование которого в будущем принесет компании доход;

    -использование результатов НИОКР можно наглядно продемонстрировать.

    Если все эти условия выполнены, то осуществленные вами затраты признаются расходами по НИОКР. Их учет нужно по-прежнему вести на счете 08.

    Если же хотя бы одно из перечисленных условий не выполнено, то затраты по НИОКР следует отнести к внереализационным расходам:

    Дебет 91-2 Кредит 08

    -затраты по НИОКР включены в состав внереализационных расходов.

    Обратите внимание: если суммы затрат по НИОКР вы отнесли к внереализационным расходам, то в будущем их уже нельзя будет признать внеоборотными активами.

    Для аналитического учета расходов по НИОКР к счету 08 вы можете открыть субсчета:

    08-8 "Расходы на научные исследования";

    08-9 "Расходы по опытно-конструкторским работам";

    08-10 "Расходы по технологическим работам".
    Списание расходов по НИОКР
    Прежде чем принять решение о проведении НИОКР, нужно определиться с возможными вариантами, а также оценить их налоговые последствия. Итак, ваша фирма решила:
    стать заказчиком по договору на выполнение НИОКР;
    самостоятельно провести НИОКР для собственных нужд;
    произвести отчисления в фонд НИОКР;
    получить средства от сторонних организаций на заключение договоров НИОКР (целевое финансирование).
    Рассмотрим подробно каждый из этих вариантов.
    В первом случае указанные расходы признаются для целей бухгалтерского учета и исчисления налога на прибыль по завершении исследований, разработок или отдельных этапов этих работ после подписания сторонами акта сдачи-приемки (п. 2 ст. 262 НК РФ). При этом в бухучете такие расходы нельзя сразу отнести на счета производственных затрат. По своей природе такие затраты являются отложенными. Ведь использовать результаты НИОКР фирма будет не сразу, а потом, в течение определенного времени. Поэтому после подписания акта сдачи-приемки их нужно отнести на счет 97 "Расходы будущих периодов". Срок, в течение которого расходы на НИОКР придется списывать на затраты, организация вправе определить самостоятельно. Можно, например, установить его таким же, какой предусмотрен в целях налогового учета.
    Ведь в налоговом учете списать на расходы всю сумму НИОКР тоже сразу не удастся. Налоговый кодекс рассматривает эти затраты как расходы будущих периодов. Их придется равномерно включать в состав прочих косвенных расходов в течение трех лет. При этом научные исследования и разработки должны использоваться в производстве или реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг. Да не когда-нибудь в обозримом будущем, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения исследований.
    Но далеко не все разработки удается сразу же внедрять в производство. Иногда для этого требуются месяцы и даже годы. На наш взгляд, такие расходы можно начинать списывать именно в том месяце, в котором они используются в производстве. Не стоит в этом случае читать статью 262 НК РФ буквально. Ведь по общему принципу, заложенному в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса, расходы признаются тогда, когда они способны приносить доходы.
    По общему правилу НИОКР облагаются НДС по ставке 20 процентов. То есть фирма-заказчик свой входной НДС впоследствии спокойно предъявит к возмещению. Однако прежде чем заключать договор, стоит все-таки поинтересоваться у будущего исполнителя, не относится ли их организация к учреждениям науки и образования. Ведь в этом случае выполненные ими работы или оказанные услуги НДС не облагаются (п. 3 ст. 149 НК РФ). А в методичке по применению 21-й главы Налогового кодекса налоговики популярно разъяснили, что к учреждению науки они отнесут любую коммерческую фирму, если органом ее управления является ученый совет.
    Кроме того, научная или техническая деятельность должна составлять не менее 70 процентов от общего объема выполняемых работ. Под учреждением образования в целях освобождения от НДС понимается любая организация, которая действует на основании лицензии в соответствии с Законом Российской Федерации от 10 июля 1992 г. № 3266-1 "Об образовании".
    Если расходы на НИОКР по своему характеру не могут быть отнесены к расходам, учитываемым в целях обложения налогом на прибыль, то на стоимость указанных работ НДС начисляется. Если такие расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, то НДС не начисляется. Это следует из статей 146 и 159 НК РФ.
    При этом порядок включения расходов на НИОКР в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, такой же, как и в предыдущем случае.
    Ежемесячно суммы, отраженные на субсчетах 08-8, 08-9 и 08-10, необходимо списывать на расходы по обычной деятельности. Делать это надо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором фактически было начато применение результатов НИОКР.

    Срок списания расходов фирма определяет самостоятельно. Так, за основу можно взять период, в течение которого предполагается использовать результаты НИОКР. Однако он не должен превышать пяти лет (а также не может быть больше срока деятельности вашей компании).

    Существует два способа списания расходов по НИОКР: линейный и пропорционально объему продукции (работ, услуг). Вы можете использовать любой из них.

    Выбранный способ (а также срок списания) необходимо указать в учетной политике вашей организации. Применять его вы должны на протяжении всего срока использования результатов НИОКР.
    Линейный способ
    Линейный способ предполагает равномерное списание расходов по НИОКР.
    Ежемесячная сумма списания рассчитывается так:

    Ежемесячная сумма списания = Расходы на НИОКР, учтенные на счете 08 : Выбранный срок списания : 12 месяцев

    Способ списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг)

    Как списать расходы этим способом, покажет пример.

    Пример 5

    В учете фирмы на счете 08 числятся расходы на создание нового вида поливальной установки. Сумма расходов - 620 000 руб.

    Экономический отдел фирмы на основании данных технической документации рассчитал, что установка должна быть полностью самортизирована (и непригодна для дальнейшего применения), когда с ее помощью будет выпущено 2400 единиц.

    В первый год эксплуатации установки фактический выпуск продукции составил 1800 единиц. Ежемесячно бухгалтер фирмы будет делать проводку (предполагаем, что в течение года продукция производилась равномерно):

    Дебет 20 Кредит 08

    - 38 750 руб. (1800 шт. : 2400 шт.х 620 000 руб. : 12 мес.) - списаны расходы по НИОКР.

    Во второй год выпуск составил 600 единиц. Ежемесячно бухгалтер будет делать запись:

    Дебет 20 Кредит 08

    - 12 917 руб. (600 шт. : 2400 шт.х 620 000 руб. : 12 мес.) - списаны расходы по НИОКР.

    Списание расходов по неиспользуемым изобретениям

    Если ваша фирма прекратила использование результатов НИОКР, то сумму затрат, которую вы еще не успели отнести на расходы по обычной деятельности, следует списать на счет 91 "Прочие доходы и расходы":

    Дебет 91-2 Кредит 08

    -250 000 руб. - списаны расходы по изобретениям, применение которых завершено.

    Обратите внимание: порядок списания расходов по НИОКР в бухучете и налогообложении различен. Чтобы не вести отдельный налоговый учет, необходимо:

    -списывать расходы линейным способом;

    -установить срок списания - три года;

    – начать использовать изобретение в том же месяце, когда закончились работы.

    Если организация отчисляет средства на формирование РФТР и других внебюджетных фондов НИОКР , то для целей налогообложения прибыли их можно признать лишь в пределах 0,5 процента валовой выручки (п. 3 ст. 262 НК РФ). В налоговом учете такие отчисления включаются в состав прочих расходов (ст. 318 НК РФ). Нужно иметь в виду, что такие расходы являются косвенными. Поэтому в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Датой осуществления расходов на отчисление в фонд НИОКР является дата расчетов в соответствии с условиями заключенного договора. Указанная позиция основана на буквальном толковании норм Налогового кодекса.

    Однако необходимо отметить, что МНС в своих Методических рекомендациях по применению главы 25 не различает разновидности расходов на НИОКР и рассматривает любые указанные расходы в качестве расходов будущих периодов. Поэтому при проверках налоговики наверняка будут возражать против единовременного признания расходов по формированию фондов НИОКР. Сразу оговоримся, что такая позиция МНС не основана на законе, противоречит положениям НК РФ и дезориентирует налогоплательщиков. Так что ссориться с налоговиками или нет - фирме придется решать самостоятельно.

    Иногда организации удается договориться о целевом финансировании научных разработок, которые по договору будут выполнять другие организации. Чаще всего результаты работ остаются в собственности организации-заказчика (в противном случае это просто агентский договор, а не договор на выполнение НИОКР). При этом чаще всего возникает вопрос: нужно ли рассматривать поступающие средства в качестве целевого финансирования по статье 251 Налогового кодекса? Ведь от этого зависит, придется ли облагать полученные денежные средства налогом на прибыль или нет. По нашему мнению, все зависит от того, какой из предыдущих вариантов выберет организация.

    Что касается НДС, то необходимо учитывать источник финансирования НИОКР. НДС не облагается выполнение НИОКР за счет средств бюджетов, РФТР, Российского фонда фундаментальных исследований и внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций.

    Согласно пункту 6.14 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость", основанием для освобождения таких работ от НДС являются:

    договор на выполнение работ с указанием источника финансирования;

    письменное уведомление заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему целевых бюджетных средствах для оплаты вышеуказанных работ;

    справка финансового органа об открытии финансирования этих работ за счет соответствующих бюджетов.

    При выполнении НИОКР за счет средств Российского фонда фундаментальных исследований, РФТР и внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций основанием для освобождения этих работ от НДС является договор на выполнение работ с указанием источника финансирования. Под такими внебюджетными фондами понимаются внебюджетные фонды, которые специально созданы для финансирования научных исследований и экспериментальных разработок* и зарегистрированы Министерством науки и технологий.

    Таким образом, НИОКР, выполненные за счет указанных источников, НДС не облагаются.

    Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, которые не дали положительного результата, в налоговом учете включаются в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет и не больше 70 процентов фактически осуществленных расходов.

    А вот в бухгалтерском учете ничто не мешает списать всю сумму таких расходов на счет 91 "Прочие расходы" (вместе с НДС!).
    Раскрытие информации
    Информацию о расходах по НИОКР необходимо отразить в бухгалтерской отчетности.
    В пояснительной записке укажите:
    -сумму затрат на НИОКР, отнесенную на расходы по обычной деятельности и на внереализационные расходы;
    -сумму расходов, которые еще не списаны;
    -сумму расходов по незаконченным НИОКР.
    Если информация о расходах на НИОКР является существенной, то ее нужно отразить по отдельной статье баланса (раздел "Внеоборотные активы").

    Напомним, показатель считается существенным, если его удельный вес в общей сумме соответствующих данных составляет 5 процентов и более. Показатель также относится к существенным, если без его знания нельзя принять верное экономическое (управленческое, инвестиционное и т. д.) решение.                                                                  Ведение учета НИОКР

    Справочный материал составлен специалистами компании «Юр.Сервис "МОНОЛИТ»
    Более подробную консультацию вы можете получить по телефону (495) 228-09-78.


    ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ
    ПОНЯТИЕ НИР, НИОКР, НТД


    Научная (научно-исследовательская) деятельность*
    - деятельность, направленная на получение и применение новых знаний, в том числе:
    - фундаментальные научные исследования - экспериментальная или теоретическая деятельность, направленная на получение новых знаний об основных закономерностях строения, функционирования и развития человека, общества, окружающей природной среды;
    - прикладные научные исследования - исследования, направленные преимущественно на применение новых знаний для достижения практических целей и решения конкретных задач.

    Научно-техническая деятельность*
    - деятельность, направленная на получение, применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и производства как единой системы.

    Экспериментальные разработки*
    - деятельность, которая основана на знаниях, приобретенных в результате проведения научных исследований или на основе практического опыта, и направлена на сохранение жизни и здоровья человека, создание новых материалов, продуктов, процессов, устройств, услуг, систем или методов и их дальнейшее совершенствование.

    cт. 2 ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» №127-ФЗ от 23.08.1996г.

    К научно-исследовательским работам относятся работы*
    , связанные с осуществлением научной (научно-исследовательским), научно-технической деятельности и экспериментальных разработок:
    по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке;
    по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.

    ПБУ 17/02 от 19.11.2002г. «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
    РЕЗУЛЬТАТЫ И ПРОДУКТЫ НИР, НИОКР, НТР

    Научный и (или) научно-технический результат*
    - продукт научной и (или) научно-технической деятельности, содержащий новые знания или решения и зафиксированный на любом информационном носителе.

    Научная и (или) научно-техническая продукция*
    - научный и (или) научно-технический результат, в том числе результат интеллектуальной деятельности, предназначенный для реализации

    ст. 2 ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» №127-ФЗ от 23.08.1996г.



    ЮРИДИЧЕСКАЯ СПРАВКА
    ДОГОВОРЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ НИР, НИОКР, НТР

    По договору на НИР
    исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования.

    По договору на выполнение НИОКР и ТР
    исполнитель обязуется разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее.

    Договор с исполнителем может охватывать как весь цикл проведения исследования, разработки и изготовления образцов, так и отдельные его этапы (элементы).
    Если иное не предусмотрено законом или договором, риск случайной невозможности исполнения договоров на выполнение НИР, НИОКР и ТР несет заказчик.
    Условия договоров на выполнение НИР, НИОКР и ТР должны соответствовать законам и иным правовым актам об исключительных правах (интеллектуальной собственности).

    cт. 769 ГК РФ
    ДОГОВОРЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ НИР, НИОКР, НТР ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НУЖД

    Выполнение НИР, НИОКР и НТР, предназначенные для удовлетворения государственных или муниципальных нужд, осуществляются на основе государственного или муниципального контракта на выполнение подрядных работ для государственных или муниципальных нужд.

    СУЩЕСТВЕННЫЕ УСЛОВИЯ, КОТОРЫЕ ДОЛЖЕН СОДЕРЖАТЬ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ или МУНИЦИПАЛЬНЫЙ КОНТРАКТ

    (то, без чего договор может быть признан судом недействительным)


    Условия об объеме и о стоимости подлежащей выполнению работы;
    Условия о сроках начала и окончания работ (начальные и конечные сроки);
    Условия о размере и порядке финансирования и оплаты работ;
    Условия о способах обеспечения исполнения обязательств сторон.

    В случае, если государственный или муниципальный контракт заключается по результатам торгов или запроса котировок цен на работы, проводимых в целях размещения заказа на выполнение подрядных работ для государственных или муниципальных нужд, условия государственного или муниципального контракта определяются в соответствии с объявленными условиями торгов или запроса котировок цен на работы и предложением подрядчика, признанного победителем торгов или победителем в проведении запроса котировок цен на работы.

    Исполнителями по государственным или муниципальным контрактам могут выступать:

    Юридические лица;
    Физические лица.

    Заказчиками по государственным контрактам могут выступать:

    государственные органы (в том числе органы государственной власти);
    органы управления государственными внебюджетными фондами;
    бюджетные учреждения;
    иные получатели средств федерального бюджета и уполномоченные органами государственной власти субъектов РФ на размещение заказов на выполнение подрядных работ для нужд субъектов РФ бюджетные учреждения;
    иные получатели средств бюджетов субъектов РФ при размещении заказов на выполнение таких работ за счет бюджетных средств и внебюджетных источников финансирования.

    Заказчиками по муниципальным контрактам могут выступать:

    органы местного самоуправления;
    уполномоченные органами местного самоуправления на размещение заказов на выполнение подрядных работ для муниципальных нужд бюджетные учреждения;
    иные получатели бюджетных средств при размещении заказов на выполнение таких работ за счет бюджетных средств и внебюджетных источников финансирования.

    ОСНОВАНИЯ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИЛИ МУНИЦИПАЛЬНОГО КОНТРАКТА.

    Государственный или муниципальный контракт заключается на основе заказа на выполнение работ для государственных или муниципальных нужд.
    Для государственного или муниципального Заказчика, разместившего заказ, заключение контракта является обязательным, если иное не установлено законом.
    Для исполнителя заключение государственного или муниципального контракта является обязательным лишь:

    1. в случаях, установленных законом; при условии, что государственным или муниципальным заказчиком будут возмещены все убытки, которые могут быть причинены Исполнителю в связи с выполнением государственного или муниципального контракта, за исключением случаев уклонения победителя торгов или победителя запроса котировок цен на товары от заключения государственного или муниципального контракта, в случае заведомого занижения предлагаемой цены государственного или муниципального контракта.

    cт. 763 - 768, 778 ГК РФ

    cт. 527, 528 ГК РФ
    ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ДОГОВОРАМ НИР, НИОКР, НТР ТРЕТЬИМИ ЛИЦАМИ

    Исполнитель обязан провести научные исследования как лично, так и привлекать к исполнению договора на выполнение НИР третьих лиц только с согласия заказчика.

    При выполнении НИОКР и ТР исполнитель вправе, если иное не предусмотрено договором, привлекать к его исполнению третьих лиц.
    К отношениям исполнителя с третьими лицами применяются правила о генеральном подрядчике и субподрядчике (статья 706 ГК РФ).

    cт. 770 ГК РФ
    ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН ПО ДОГОВОРАМ НИР, НИОКР, НТР
    Права Исполнителя Права Заказчика
    Имеют право использовать результаты работ, в т.ч. способные к правовой охране, в пределах и на условиях, предусмотренных договором.

    cт. 772 ГК РФ
    Обязанности Исполнителя Обязанности Заказчика
    Выполнить работы в соответствии с согласованным с заказчиком техническим заданием и передать заказчику их результаты в предусмотренный договором срок;
    Согласовывать с заказчиком необходимость использования охраняемых результатов интеллектуальной деятельности, принадлежащих третьим лицам, и приобретение прав на их использование;
    Устранять своими силами и за свой счет допущенные по его вине в выполненных работах недостатки, которые могут повлечь отступления от технико-экономических параметров, предусмотренных в техническом задании или в договоре;
    Незамедлительно информировать заказчика об обнаруженной невозможности получить ожидаемые результаты или о нецелесообразности продолжения работы;
    Гарантировать заказчику передачу полученных по договору результатов, не нарушающих исключительных прав других лиц. Передавать исполнителю необходимую для выполнения работы информацию;
    Принимать результаты выполненных работ и оплатить их.

    Договором может быть также предусмотрена обязанность заказчика выдать исполнителю техническое задание и согласовать с ним программу (технико-экономические параметры) или тематику работ
    ст. 773, 774 ГК РФ

    СРОКИ ПО ДОГОВОРАМ НИР, НИОКР, НТР
    Сроки выполнения работ по договорам НИР, НИОКР, НТР:
    Согласно законодательству существуют:
    Сроки, которые обязательно прописываются в договорах, т.к. являются существенным условием. Сроки, которые указываются в договоре по желанию, согласованию сторон.
    Начальный срок;
    Конечный срок. 1. Промежуточные сроки (сроки завершения отдельных этапов).


    Если иное не установлено законом, иными правовыми актами или не предусмотрено договором, подрядчик несет ответственность за нарушение как начального и конечного, так и промежуточных сроков выполнения работы.
    Указанные в договоре подряда начальный, конечный и промежуточные сроки выполнения работы могут быть изменены в случаях и в порядке, предусмотренных договором.

    т. 708, 778 ГК РФ
    ЦЕНА ДОГОВОРА НИР, НИОКР И НТР

    Цена является существенным условием договора на НИР, НИОКР, НТР.

    Цена включает компенсацию издержек подрядчика (исполнителя) и причитающееся ему вознаграждение.

    Цена работы может быть определена путем составления сметы. В случае, когда работа выполняется в соответствии со сметой, составленной подрядчиком, смета приобретает силу и становится частью договора подряда с момента подтверждения ее заказчиком.
    Цена работы (смета) в договоре может быть твердой и приблизительной. При отсутствии других указаний в договоре подряда цена работы считается твердой.
    Твердая цена

    Точная цена, указанная в договоре (смете)
    Подрядчик не вправе требовать увеличения твердой цены, а заказчик ее уменьшения, в том числе в случае, когда в момент заключения договора подряда исключалась возможность предусмотреть полный объем подлежащих выполнению работ или необходимых для этого расходов. Приблизительная цена

    Если возникла необходимость в проведении дополнительных работ и по этой причине в существенном превышении определенной приблизительно цены работы, подрядчик обязан своевременно предупредить об этом заказчика. Заказчик, не согласившийся на превышение указанной в договоре подряда цены работы, вправе отказаться от договора. В этом случае подрядчик может требовать от заказчика уплаты ему цены за выполненную часть работы.


    п.3, ст. 424 ГК РФ ст. 709 ГК РФ
    ст. 778 ГК РФ
    Юридические последствия по договорам НИР, НИОКР, НТР

    Последствия невозможности достижения результатов НИР по договору.
    Если в ходе НИР обнаруживается невозможность достижения результатов вследствие обстоятельств, не зависящих от исполнителя, заказчик обязан оплатить стоимость работ, проведенных до выявления невозможности получить предусмотренные договором на выполнение научно-исследовательских работ результаты, но не свыше соответствующей части цены работ, указанной в договоре.

    ст. 775 ГК РФ

    Последствия невозможности, нецелесообразности продолжения работ не по вине Исполнителя.
    Если в ходе выполнения НИОКР и ТР обнаруживается возникшая не по вине исполнителя невозможность или нецелесообразность продолжения работ, заказчик обязан оплатить понесенные исполнителем затраты.

    ст. 776 ГК РФ

    Последствия неявки Заказчика за получением результатов работ.
    В случае неявки заказчика за получением результата выполненной работы или иного уклонения заказчика от его приемки Исполнитель вправе, письменно предупредив заказчика, по истечении двух месяцев со дня такого предупреждения продать результат работы за разумную цену, а вырученную сумму, за вычетом всех причитающихся подрядчику платежей, внести в депозит в порядке, согласно ст. 327 ГК РФ

    ст. 778, 738 ГК РФ

    Последствия нарушения конечного срока выполнения работ
    В случае нарушения Исполнителем конечного срока выполнения работ, если исполнение вследствие такой просрочки утратило интерес для Заказчика, он может отказаться от принятия исполнения и требовать возмещения убытков.
    Исполнитель не считается просрочившим, пока обязательство не может быть исполнено вследствие просрочки Заказчика.

    п. 2, ст. 405 ГК РФ, ст. 777 ГК РФ

    Последствия нарушения договора Заказчиком.
    Исполнитель, не исполнивший обязательства или исполнивший его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности) перед заказчиком за нарушение договора на выполнение НИР, НИОКР и НТР, если не докажет, что такое нарушение произошло не по вине исполнителя, кроме случаев, когда законом или договором предусмотрены иные основания ответственности.
    Исполнитель обязан возместить убытки, причиненные им заказчику, в пределах стоимости работ, в которых выявлены недостатки, если договором предусмотрено, что они подлежат возмещению в пределах общей стоимости работ по договору. Упущенная выгода подлежит возмещению в случаях, предусмотренных договором.

    п. 1 ст. 401 ГК РФ



    В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
    Налог на добавленную стоимость при НИР, НИОКР, НТД

    Освобождаются от уплаты НДС выполнение организациями:

    - научно-исследовательских;
    - опытно-конструкторских;
    - технологических работ,

    относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности:

    разработка конструкций инженерного объекта или технической системы;
    разработка новых технологий, т.е. способов объединения физических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);
    создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов, машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

    Глава 21 НК РФ пп. 16.1, ст. 149 НК РФ
    Учет расходов по налогу на прибыль НИР, НИОКР, НТД

    Согласно ст. 253 НК РФ расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

    Согласно ст. 262 НК РФ расходами признаются:
    расходы, относящиеся к созданию новой продукции (товаров, работ, услуг);
    расходы, относящиеся к усовершенствованию продукции (товаров, работ, услуг);
    расходы на изобретательство;

    ФЗ от 22.07.2008 г. N 158-ФЗ в п. 2 ст. 262 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

    Глава 25 НК РФ Ст. 262 НК РФ
    Начисление амортизации на результаты, продукты НИР, НИОКР и НТР

    В отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации налогоплательщик праве применять специальный коэффициент, но не более 3.
    К =
    (3/n х 100%) К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости
    n – срок полезного использования данного объекта
    (в месяцах п. 2, ст. 258 НК РФ)


    В случае, если в результате разработок организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (п. 3, ст. 257 НК РФ), данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в соответствии с (п.2, ст. 258 НК РФ). Т.е. срок полезного использования равен сроку действия патента, свидетельства.

    aбз. 5, п. 7, ст. 259 НК РФ п. 2, ст. 258 НК РФ
    Сроки списания затрат по НИР, НИОКР, НТР

    Срок списания расходов определяется организацией самостоятельно исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход), но не более 5 лет. При этом указанный срок полезного использования не может превышать срок деятельности организации.



    В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
    Учет расходов по НИР, НИОКР, НТР

    Единицей бухгалтерского учета расходов по НИОКР является инвентарный объект.

    При введении в эксплуатацию новых объектов НИР, НИОКР и НТР необходимо проверить соблюдение следующих условий:
    Сумма расходов может быть определена и подтверждена;
    Имеются документы, подтверждающие то, что работы выполнены;
    От исследований получен положительный результат;
    Использование результатов исследований можно наглядно продемонстрировать.

    В бухгалтерском учете затрат по НИР, НИОКР и НТР используется счет 08 («Вложения во внеоборотные активы»). К нему открывается субсчет 8, на котором отражаются все расходы по НИР, НИОКР и НТР.

    Независимо от того выполнены ли все вышеперечисленные условия или нет, расходы по НИР, НИОКР и НТР признаются прочими расходами и учитываются на счете 91.2.
    После передачи разработки в производство и списания всех расходов на разработку НИР, НИОКР и НТР учитываются на счете 04
    04.1. - при наличии свидетельства, патента на разработку;
    04.2. - при отсутствии свидетельства, патента на разработку («Нематериальные активы»). К счету 04 открываются субсчета в зависимости от того, имеется у организации – разработчика патент или свидетельство на разработку:
    Бухгалтерские проводки по учету НИР, НИОКР, НТР

    Учет затрат зависит от того, кто выполнял разработки

    Выполнение разработок собственными силами: Выполнение разработок сторонними организациями:
    Д08.8 К70 – начислена заработная плата
    Д08.8 К68 (69) - начислен ЕСН и страховые взносы с заработной платы;
    Д08.8 К10 – отпущены материалы на проведение разработок.

    После передачи разработки в производство, делаем проводку:
    Д04 К08.8 - учтены затраты по разработке;
    Д91.2 К08.8 - затраты по разработке включены в состав прочих расходов. Д08.8 К60 – учтены в составе расходов услуги сторонних организаций;
    Д19 К60 – отражен НДС;

    После передачи разработки в производство, делаем проводку:
    Д04 К08.8 – учтены затраты по разработке;
    Д68 К19 – НДС принят к вычету;
    Д91.2 К08.8 - затраты по разработке включены в состав прочих расходов.

    Сроки списания затрат по НИР, НИОКР, НТР

    Срок списания расходов определяется организацией самостоятельно исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход), но не более 5 лет. При этом указанный срок полезного использования не может превышать срок деятельности организации.

    п. 11 ПБУ 17/02 от 19.11.2002г. «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»   http://www.lsmonolit.ru/info/vedenie_ucheta_NIOKR/
    Категория: Мои файлы | Добавил: tarasov
    Просмотров: 10447 | Загрузок: 0 | Рейтинг: 5.0/1
    Всего комментариев: 0
    Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
    [ Регистрация | Вход ]
    Остановка счётчика
    До 100% экономии.
    Стабилизатор-мим
    МИМ-фазосдвигающий
    мим-компакт
    рег.эн.сб.ламп...
    анализ счётчиков
    переплюнем Теслу
    МИМ-осцилограмма.
    экономим "100%"
    Поиск
    Категории раздела
    Мои файлы [125]
     
     
    Copyright MyCorp © 2016
    Сайт управляется системой uCoz